关于合伙企业“所得”的几个问题

关于合伙企业“所得”的几个问题<br /> <br />01<br />合伙企业“所得”仅涉及个人所得税吗？<br />合伙企业本身不具有法人地位，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。<br /> <br />02<br />合伙企业“所得”在实际分配时才需纳税吗？<br /> <br />合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。<br /> <br />03<br />“先分后税”的所得是账面利润吗？<br /> <br />“先分后税”的所得是应纳税所得额，具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。<br /> <br /> <br />04<br />合伙人是法人可以用合伙企业的亏损抵减其盈利吗？<br />合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。<br /> <br />05<br />关于“穿透”<br /> <br />合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利、不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。<br /> <br />此处有一争议，即合伙人为法人，合伙企业投资于居民企业投资分回的利息股息红利，是否可以套用企业所得税《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》中关于“居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）为免税收入”这一优惠政策，从法理上来实质并无差别，但政策中“直接投资”却在路径上有所限制。所以，实践中，合伙人为法人，虽合伙企业对外投资分回的股息红利可直接穿透至法人，但该优惠政策在实践中目前并不被接受。<br /> <br />06<br />合伙人为自然人，转让其在合伙企业中的财产份额适用个税中的哪项所得？<br ...